Методика расчета лизинговых платежей

Слово "лизинг" имеет английские корни. В переводе термин означает "сдавать в аренду". Лизинг – это разновидность финансовых услуг, специфическая форма кредитования для приобретения ОС предприятиями либо дорогостоящих товаров физлицами. расчет лизинговых платежей

Суть сделки

Согласно договору, лизингодатель принимает обязательство приобрести имущество, определенное лизингополучателем, в собственность. Продавца определяет получатель. Ему же передается приобретенное имущество за плату в пользование и временное владение.

Как правило, такая процедура осуществляется в рамках предпринимательской деятельности. С 1 янв. 2011 г. лизинг может быть и потребительским.

В договоре может предусматриваться что выбор продавца и имущества осуществляет лизингодатель. При этом лизингополучатель может являться собственником ценностей.

Нюансы

В законодательствах разных государств налоговые последствия лизинга рассматриваются по-разному. В РФ, например, такая аренда позволяет рассчитывать амортизацию по ускоренному методу. Также законом предусмотрено перераспределение сроков отчисления НДС.


По своей сути, лизинг является долгосрочной арендой с последующим выкупом имущества. Конвенция УНИДРУА, ратифицированная РФ, не предусматривает обязательность права выкупа, допускается только аренда.

Предмет договора

Им являются любые непотребляемые объекты. В их числе, например, сооружения, здания, оборудование, транспорт, прочее имущество.

Не могут выступать предметом такой аренды земельные наделы, объекты, которые запрещены или ограничены в обороте.

Предмет лизинга, предоставленный получателю во временное пользование и владение, считается собственностью лизингодателя. Объекты, переданные по договору, учитываются на балансе одного из участников сделки по их соглашению.

Предмет лизинга относится к конкретной профильной группе. Принадлежность к той или другой категории определяет риск сделки.

Классификация

Виды лизинга различаются в зависимости от периода полезной эксплуатации объекта и экономического содержания договора. Аренда может быть:

  • Финансовой. Срок договора аналогичен периоду полезного использования. Обычно при окончании действия соглашения остаточная стоимость предмета приближается к нулю. Объект в таком случае может перейти в собственность получателя без дополнительной платы. Финансовая аренда считается одним из способов привлечения целевых средств.
  • Оперативной. Период действия договора существенно меньше периода полезной эксплуатации. Как правило, предметом соглашения выступают активы, уже находящиеся в распоряжении арендатора. В таком случае в сделке может и не быть продавца (третьей стороны). После завершения срока действия договора объект или возвращается лизингодателю и может повторно передаваться в аренду, или его выкупает арендатор по остаточной рыночной цене. Последний вариант считается больше исключением из правил. Арендная ставка по операционному лизингу может быть выше, чем по финансовому.

Отдельно рассматривается возвратный лизинг. Суть его в том, что продавец имущества является одновременно и лизингополучателем. Возвратный лизинг можно рассматривать как получение кредитных средств под залог производственных средств и извлечение дополнительной экономической выгоды от разницы в налогообложении. методические рекомендации по расчету лизинговых платежей


Годы

Ст-сть объекта на начало года

Амортизационные отчисления

Ст-сть объекта к концу года

Среднегодовая цена имущества

1

72

7,2

64,8

68,4

2

64,8

57,6

61,2

Определим общую сумму по годам (в млн руб.).

1 год:

  • ПК = 50 x 68,4 / 100 = 34,2.
  • АО = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
  • КВ = 12 x 68,4 / 100 = 8,208.
  • В = 2,0 + 34,2 + 7,2 + 8,208 = 51,608.
  • ДУ = 4 / 2 = 2.
  • НДС = 20 х 51,608 /100 = 10,3216.
  • ОП = 2,0 + 7,2 + 10,3216 + 34,2 + 8,208 = 61,9296.

2 год:

  • КВ =12 х 61,2 / 100 = 7,344.
  • ПК = 50 х 61,2 / 100 = 30,6.
  • АО = 10 х 72,0 / 100 = 7,2.
  • ДУ = 4 /2 = 2.
  • В = 2,0 + 7,2 + 30,6 + 7,344 = 47,144.
  • НДС = 20 х 47,144 / 100 = 9,4288.
  • ОП = 9,4288 + 7,344 + 7,2 + 30,6 + 2,0 = 56,6328.

Общая величина:

  • 56,6328 + 61,9296 = 118,5624.

Размер взносов - 14,8203:

  • 118,5624 / 2 / 4.

методы расчета лизинговых платежей

Определение сумм по соглашению о финансовой аренде с полной амортизацией

Исходные данные:

  • Цена объекта – 160 млн руб.
  • Соглашение оформлено на 10 л.
  • Амортизационная норма – 10 % годовых.
  • Ставка по кредиту – 40 % в год.
  • Комиссионное вознаграждение – 10 % годовых.
  • Кредитные средства – 160 млн руб.
  • Дополнительные услуги – 9.6 млн руб.
  • Взносы отчисляются ежегодно с первого года равными долями.
  • НДС – 20 %.
Среднегодовая стоимость объекта (млн руб.)

Год

Ст-сть объекта на начало года

Амортизационные отчисления

Ст-сть объекта на конец года

Среднегодовая цена

1

160

16

144

151

2

144

128

136

3

128

112

120

4

112

96

104

5

96

80

88

6

80

64

72

7

64

48

56

8

48

32

40

9

32

16

24

10

16

0

8

Определим общую сумму в млн руб.

1 год:

  • АО = 10 х 160 / 100 = 16.
  • ДУ = 9,6 / 10 = 0,96.
  • ПК = 40 х 152 /100 = 60,8.
  • КВ = 10 х 152 / 100 = 15,2.
  • В = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
  • НДС = 20 х 92,96 / 100 = 18,592.
  • ОП = 16 + 18,592 + 60,8 + 0,96 + 15,2 = 111,552.

2 год:

  • ДУ = 9,6 / 10 = 0,96.
  • АО = 10 х 160 / 100 = 16,0.
  • КВ = 10 х 136 / 100 = 13,6.
  • ПК = 40 х 136 / 100 = 54,4.
  • В = 13,6 + 0,96 + 16 + 54,4 = 84,96.
  • НДС = 20 х 84,96 / 100 = 16,992.
  • ЛП = 54,4 + 16,992 + 16 + 0,96 + 13,6 = 101,952.

Аналогичным образом проводятся вычисления за 3-10 годы. В итоге величина взносов (в млн руб.) составит - 68,352 (683,52 / 10).

Экономическая целесообразность сделки

Покупка основных фондов в рамках лизингового договора позволяет предприятию уменьшить налоговую нагрузку. Так, платежи уменьшают базу по налогу с прибыли, поскольку признаются расходами. Ускоренная амортизация с использованием коэффициента 3 дает возможность уменьшить базу по отчислению с имущества и дополнительно снизить ее по налогу с дохода.

При грамотном планировании потоков НДС в рамках лизингового соглашения в некоторых случаях позволяет получить дополнительную выгоду.

Отдельно стоит рассматривать возвратную аренду, при которой лизингополучатель является и продавцом объекта. Предприятие, другими словами, берет в лизинг имущество, изначально принадлежавшее ему. При возвратной аренде заключается 2 договора: 1 - о купле-продаже, 2 - о передаче объекта в лизинг.

Данная процедура не предусматривает изменений в процессе производства. Возвратный лизинг используется для покрытия дефицита оборотных средств предприятия, получающего одновременно деньги и за "реализованное" имущество. Такую сделку эксперты сравнивают с предоставлением кредита под залог. Но при возвратном лизинге расходы по договору ниже, чем в банке. расчет общей суммы лизинговых платежей

Дополнительно

В отечественной практике принято определять в договоре ставку удорожания. Как правило, она рассматривается как годовые %. Рассчитывается ставка как разница общей суммы платежей и стоимости объекта, приведенная к ставке годовых с учетом срока действия договора.

Оценку эффективности лизинговых операций можно провести в ходе анализа структуры платежей и экономических результатов. Для этого платеж раскладывают на составляющие:

ЛП = основной долг + (% по кредиту + налог с имущества + дополнительные расходы) х 1,18 (НДС).

Реальная стоимость ресурсов предприятия уменьшается на экономию, возникающую вследствие использования лизинговой схемы. При этом следует учитывать, что по завершении аренды компания не отчисляет налог с имущества, поскольку актив передается по нулевой стоимости.

Кроме того, при покупке ОС на собственные или кредитные средства фирма засчитывает НДС с цены по договору купли-продажи. При лизинге налог ставится с общей суммы платежей.

Как показывают расчеты, лизинговая модель приобретения имущества намного выгоднее, чем кредитование в обычном порядке через банковскую структуру. Однако следует учитывать, что ее использование ограничивается суммой сделки. Чем она выше, тем больше экономическая выгода.

Что такое лизинг автомобиля для физических лиц?
Что такое лизинг автомобиля для физических лиц? Как его оформить, достоинства и недостатки данной схемы.
далее
Схема лизинга: виды, классификация и преимущества
Схема лизинга - выгодный способ развития собственного бизнеса. Предлагаем подробное описание большинства существующих видов и классификаций лизинговых сделок. Рассмотрим их достоинства и недостатки, а также условия, при которых выгодно совершать ...
далее
Узнаем чем отличается кредит от лизинга? Преимущество лизинга
Зачем долгие годы копить деньги на транспортное средство, если можно быстро стать автовладельцем, оформив лизинг или кредит? В обоих случаях придется заключать договор с банком, оставлять имущество в качестве залога и платить проценты за пользование ...
далее
Мокрый лизинг в авиации
Предметом такого типа лизинга чаще всего бывают сложные специфические устройства. Wet leasing в большинстве случаев применяют либо их производители, либо оптовые предприятия. Банки и финансовые учреждения редко прибегают к этому виду сделок, так как ...
далее
Что это - лизинг простыми словами?
Суть лизинга; чем он отличается от простой аренды и кредита; разновидности этого финансового инструмента; что такое лизинг для физических и юридических лиц; необходимые документы для заключения лизинговых правоотношений; сам документ соглашения; ...
далее
Узнаем как ускорить амортизацию? Метод ускоренной амортизации
Ускоренная амортизация представляет собой быстрое перенесение цены объектов основного капитала на себестоимость продукции, производимой с их помощью. В основном отечественная литература, которая посвящена налоговому и бухгалтерскому учету, исключает наличие четко определенной границы в расшифровке понятия механизма ускоренной амортизации и способов ее начисления.
далее
Узнаем как ускорить амортизацию? Метод ускоренной амортизации
Струя бобра: последние отзывы, лечебные свойства, противопоказания
Чем же так хороша струя бобра? Отзывы подтверждают, что она помогает справиться со множеством различных заболеваний. Она содержит ценные биологически-активные вещества. Польза бобровой струи обусловлена тем, что рацион питания животных в основном состоит из качественной натуральной пищи.
далее
Струя бобра: последние отзывы, лечебные свойства, противопоказания
Лизинговые операции с транспортными средствами
Прежде всего, следует заметить, что лизинговые операции совершаются не только с транспортными средствами, но с оборудованием, и с недвижимостью. В данной процедуре предусмотрено участие, как минимум, двух сторон – лизингодателя и лизингополучателя.
далее
Лизинговые операции с транспортными средствами